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政策解读:增值税税率调整后,必须关注的10大涉税问题

所属版面:政策法规 作者:中华汽车网校-何 阅读:838 更新时间:2018-04-09

李克强总理在政府办公会中提出的增值税优惠政策调整声犹在耳,国税总局已经做了快速跟进。2018年4月4日,国税总局下发《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号),对国务院政策实施落地进行了详解。那么,在增值税税率调整后,遇到下面这些情况该怎么办呢?


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一、经常有预收款的单位该如何处理?

新的税率从5月1号开始实施,那么,企业在2018年5月1日前收到的预收款,实际将于2018年5月1日后消费的货物或服务,是否可以适用新增值税率呢?关于这个问题,目前尚不能给出确定的答案,需要关注后续的政策说明或解释。


二、经常发生视同销售的单位该如何处理?

企业在2018年5月1日前购入了货物或自产的货物(且已按照17%税率抵扣了增值税进项税额),如果在2018年5月1日之后被赠送了出去,就会出现视同销售的情形。那么此时问题就来了:到底是按原适用税率17%的税率纳税,还是按调整后的16%的税率来纳税?对于这种情况该如何抵扣,同样需要关注后续的政策说明。


三、企业发生销售退回该如何处理?

如果企业在2018年5月1日前售出的货物于2018年5月1日后发生销货退回情形,需要开具红字发票。那么,开具红字发票时,到底是按原适用税率17%的税率,还是按调整后的16%的税率?另外,因为政策调整后,允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,如果原一般纳税人企业转为小规模纳税人了,在发生销货退回时,是按原适用税率17%的税率开具红字发票,还是按新的纳税人身份3%的税率来开具红字发票?对于这种情况,同样还是要关注政策后续的说明。


四、原来已经签订的合同,在新政策下该如何履行?

如果企业在2018年5月1日前签订的是价税分离合同,当税率调整政策出台以后,合同双方只需要将适用税率由17%变为16%,适用税率从11%降至10%即可。但是,当合同中增值税条款部分是以含税价列示的,则问题就出现了:是将税率调减的1%转嫁到服务接受方的身上,还是销售方降低价格?目前对于这方面并无具体的政策规定,当事人可以自行商议解决办法。值得一提的是,“三档并两档的税率调整政策”随时都有可能会实施,这就更加凸显了含税合同列示应当如何调整的问题了。


五、企业原来促销政策,在新政策下如何履行?

很多企业在对外的促销政策中,商品都有明码标价,对于已在广告宣传中有标明销售价格的商品,建议考虑从2018年5月1日起调整这些已标明的销售价格,避免对其市场竞争力产生不利影响。


六、对于建筑施工企业,有哪些细节需要关注?
2018年5月1日增值税税率调整后,对于建筑行业,如果企业正在施工的项目,选择适用一般计税方法计税。
1、对于已经完工部分,尚未开具发票的,是继续按原适用税率11%开具发票还是按调整后税率10%开具发票,我们需要进一步关注政策规定。
2、对于未完工部分,是继续按原适用税率11%纳税,还是按调整后税率10%纳税?我们需要进一步关注政策规定。

3、对于正在施工或即将施工的项目,尚未签订合同的,合同如何签订?何时签订?对增值税的缴纳与适用税率应用都将产生影响,我们需要进一步关注政策规定。


七、税率调整后,企业纳税核算,有哪些细节需要关注?
1、当公司的资产改变用途后,用于不得抵扣增值税的项目时,需要作进项税额转出时,是按调整前的适用税率转出还是按调整后的适用税率转出,我们需要进一步关注政策规定;

2、公司原来采购入库的货物,在2018年5月1日后对外销售时,是适用调整后的税率还是适用原增值税税率,我们需要进一步关注政策规定。


八、增值税一般纳税人转为小规模纳税人后,税款如何过渡?

国务院会议发布,在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人。那么,当原增值税一般纳税人在转登记为小规模纳税人时,存在未抵扣完的进项留抵时,是否可以申请增值税退税,或者是否可以继续抵扣未来发生的应纳增值税,我们需要进一步关注政策规定。


九、小规模纳税人登记标准的变化,会带来哪些影响?

国务院会议公布,将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,这一调整会带来哪些影响?很多原来是一般纳税人的企业,很有可能会转登记为小规模纳税人,这样一来,从上述企业采购的一般纳税人,将不能就相关采购支出取得适用税率的增值税专用发票,只能取得征收率的增值税专用发票。


十、税率调整阶段,企业如何规避合同签订涉税风险?
1、合同签订的涉税风险,对于2018年5月1日之前签订的合同,很有可能继续适用原税率纳税,也就是说,如果有即将要签订的合同,建议在2018年5月1日之后待政策确定了再签订。

2、如果企业一定要在2018年5月1日之前签订的合同,建议在适用税率与税率上单独签订条款“如:以最终国家政策公布的适用税率为准之类的条款”,以防止合同执行争议。

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